Зачем бухгалтеру проводки по штрафам ГИБДД
Штраф с камеры или инспектора на служебный автомобиль почти всегда выписывают на организацию как на владельца ТС. Дальше компания решает: оплатить за свой счёт, взыскать с водителя, удержать из зарплаты или принять оплату работником. От этого зависят проводки и налоги.
Базовая схема счетов
- 91.02 — прочий расход: начисление штрафа;
- 76 — расчёты по штрафу с бюджетом / ГИБДД (часто субсчёт 76.02);
- 51 — оплата с расчётного счёта;
- 73 — расчёты с работником по возмещению ущерба (часто 73.02);
- 91.01 — прочий доход, когда работник признал долг;
- 70 — удержание из заработной платы.
Налог на прибыль и УСН
Суммы штрафов в бюджет не уменьшают налог на прибыль (п. 2 ст. 270 НК РФ). На УСН «доходы минус расходы» их тоже нельзя учесть. Если работник возмещает ущерб, у организации появляется внереализационный доход (п. 3 ст. 250 НК РФ).
Удержание из зарплаты
Работник обязан возместить прямой действительный ущерб, к которому Роструд относит и уплаченный работодателем штраф (письмо от 19.10.2006 № 1746-6-1). Удержание — только с письменного согласия и не больше 20% суммы к выдаче после НДФЛ (ст. 138 ТК РФ).
Если долг водителю простили
Работодатель вправе полностью или частично отказаться от взыскания (ст. 240 ТК РФ). По НДФЛ позиции расходятся: Минфин нередко видит у работника доход в виде экономии на возмещении, а ФНС в письме от 18.04.2013 № ЕД-4-3/7135@ указывала, что дохода нет, когда к ответственности привлечена организация-владелец. Решение лучше оформить приказом и оценить риск.
Скидка 25%
При оплате в льготный срок платят 75% суммы постановления. В калькуляторе начисление идёт на полную сумму, оплата — на сумму со скидкой, разница закрывается через 91.01. Проверить свои штрафы можно в сервисе штрафов ГИБДД.